Avainero – perusbudjetti vs. joustava budjetti
Avainero yleisbudjetin ja joustavan budjetin välillä on se, että yleisbudjetti on talousennuste, joka sisältää kaikki budjetoidut tulot ja kulut tulevalle tilikaudelle, kun taas joustava budjetti on budjetti, jota mukautetaan sisällyttämällä numeroon muutokset tuotetuista yksiköistä. Molempia budjetteja pidetään tärkeinä virstanpylväinä talousarvion valvontaprosessissa. Ne on varustettu useilla käyttötavoilla, kuten kustannusten hallinnassa ja suorituskyvyn mittaamisessa.
Mikä on pääbudjetti?
Pääbudjetti on taloudellinen ennuste kaikista liiketoiminnan elementeistä tilikaudelle, joka on laadittu yhdistämällä useita toiminnallisia budjetteja, kuten myyntibudjetti, ostobudjetti jne. Nämä eri budjetit liittyvät toisiinsa ja tarjoavat yhdessä kirjanpitoarvioita tulevalle tilikaudelle. Jokainen osasto laatii yksittäiset budjetit, ja nettotulos näkyy pääbudjetissa.
Päätalousarviossa on kaksi pääosaa: toimintabudjetti ja rahoitusbudjetti.
Kuva 1: Yleisbudjetin osat
Toimintabudjetti
Toimintabudjetit laativat ennusteita rutiininäkökohdista, kuten tuloista ja kuluista. Vaikka toimintabudjetit budjetoidaan vuosittain, ne jaetaan yleensä pienempiin raportointijaksoihin, kuten viikoittain tai kuukausittain
Toimintabudjettien tyypit
- Myyntibudjetti
- Tuotantobudjetti
- Myynti- ja hallintobudjetti
- Tuotteiden kustannusbudjetti
Talousbudjetti
Talousbudjetti kuvaa, miten yritys ansaitsee ja käyttää varoja yritystasolla. Tämä sisältää investoinnit (käyttöomaisuuden hankintaan ja ylläpitoon tarkoitetut varat) ja ydinliiketoiminnan tuottoennusteet.
Rahoitusbudjettityypit
- Käteisbudjetti
- Budjetoitu tuloslaskelma
- Budjetoitu tase
Yleensä toimitetaan selittävä teksti, joka sisältää selvityksen yrityksen strategisesta suunnasta, pääbudjetin roolista yrityksen saavuttamisessa, tavoitteista ja johtamistoimenpiteistä, jotka on tarkoitettu näiden tavoitteiden saavuttamiseksi. Yleisbudjetit esitetään yleensä kuukausi- tai neljännesvuosittain koko tilikaudelta. Pääbudjetin mukana voidaan esittää myös useita muita asiakirjoja tietoisen päätöksenteon auttamiseksi. Budjettiin sisällytetään asiakirja, joka koostuu tietojen perusteella lasketuista tunnusluvuista. Nämä suhteet auttavat ymmärtämään, onko yleisbudjetti laadittu realistisesti todellisten aikaisempien tulosten perusteella.
Päätalousarvion valmistelu vaatii henkilöstön panoksia organisaation kaikilta osastoilta. Osastonjohtajilla on taipumus yliarvioida menot ja aliarvioida tulot saavuttaakseen budjetin helposti. Lisäksi, koska liiketoimintaympäristöt muuttuvat jatkuvasti, budjetteja arvostellaan usein liian jäykiksi noudattaakseen niitä.
Mikä on joustava budjetti?
Joustava budjetti on budjetti, joka mukautuu tai joustaa aktiivisuustason muutosten mukaan. Toisin kuin staattisessa budjetissa, joka on laadittu yhdelle toimintatasolle, joustava budjetti on kehittyneempää ja hyödyllisempää. Tässä budjetoidusta tuotantomäärästä riippumatta tuloja ja kustannuksia verrataan oikaistuihin tuloksiin todelliseen volyymiin.
Em. ABC Companylle aiheutui seuraavat kulut.
Yksikkökohtainen myyntihinta=14,6 dollaria, materiaalikustannukset yksikköä kohti=2,50 dollaria, työvoimakustannukset yksikköä kohti=3 dollaria, tehdaskustannukset yksikköä kohti=2,4 dollaria
ABC suunnitteli myyvänsä 15 000 yksikköä maaliskuussa; onnistui kuitenkin myymään 18 000 yksikköä. Näin ollen johto päätti joustaa staattista budjettia 18 000:n toimintatasolle.
Joustavat budjetit eivät ole jäykkiä kuin staattiset budjetit; Siksi ne ovat sopiva työkalu suorituskyvyn mittaamiseen esimiesten suorituskyvyn arvioimiseksi. Jos volyymi on kiinteä, johtajat voivat myöhemmin väittää, että kysyntä- ja kustannusennusteet ovat muuttuneet merkittävästi budjetoiduista tasoista ja he eivät kyenneet saavuttamaan budjettia. Joustavalla budjetilla tällaisia tilanteita tulee harvoin. Joustavat budjetit sopivat parhaiten organisaatioille, jotka toimivat lisääntyneellä muuttuvien kustannusten rakenteella ja joissa kustannukset liittyvät pääasiassa toiminnan tasoon. Toisa alta joustavat budjetit vievät aikaa ja vaativat enemmän suunnittelua aktiivisuustason muutosten vuoksi.
Mitä eroa on yleisbudjetin ja joustavan budjetin välillä?
Mastaribudjetti vs. joustava budjetti |
|
| Pääbudjetti on talousennuste, joka sisältää kaikki budjetoidut tulot ja kulut tulevalle tilikaudelle. | Joustavaa budjettia säädetään ottamalla huomioon aktiviteettitason muutokset. |
| Tarkoitus | |
| Pääbudjetin tarkoitus on yhdistää useita alabudjetteja yhdeksi. | Joustavan budjetin tarkoituksena on mahdollistaa parempi vertailu todellisiin tuloksiin vertaamalla niitä todelliseen aktiivisuustasoon |
| Aktiviteettitaso | |
| Pääbudjetti on laadittu yhdelle aktiviteettitasolle, koska se on staattinen budjetti. | Joustava budjetti voidaan valmistaa useille aktiviteettitasoille. |
Yhteenveto – yleisbudjetti vs. joustava budjetti
Perusbudjetin ja joustavan budjetin välinen ero riippuu pääasiassa siitä, mihin tarkoitukseen ne on valmistautunut. Budjettia, joka on laadittu yhdistämällä kaikki alabudjetit, kutsutaan yleisbudjetiksi, kun taas eri toimintotasoille laadittua budjettia kutsutaan joustavaksi budjetiksi. Jos budjetteja käytetään tehokkaasti, ne mahdollistavat laajemman valikoiman etuja, kuten tulojen kasvun ja tehokkaan kustannusten hallinnan. Joustavat budjetit ovat erityisen hyödyllisiä organisaatioille, joilla on muuttuva kustannusrakenne.
