Avainero – sisäinen vs ulkoinen tarkastus
Auditointiprosessi on yksi olennaisista näkökohdista organisaatiossa sen pitkän aikavälin selviytymisen ja menestyksen kann alta. Hallitus asettaa tarkastusvaliokunnan arvioimaan yhtiön tilintarkastusprosessin tehokkuutta. Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus ovat tarkastusprosessin kaksi pääosaa. Keskeinen ero sisäisen ja ulkoisen tarkastuksen välillä on, että sisäinen tarkastus on toiminto, joka antaa riippumattoman ja objektiivisen varmuuden siitä, että organisaation sisäinen valvonta- ja riskienhallintajärjestelmä toimii tehokkaasti, kun taas ulkoinen tarkastus on riippumaton organisaation ulkopuolinen toiminto, joka arvioi taloudellisia ja riskejä. lakisääteisten tilintarkastusvaatimusten noudattamiseksi.
Mikä on sisäinen tarkastus?
Sisäinen tarkastus on toiminto, joka antaa riippumattoman ja objektiivisen varmuuden siitä, että organisaation sisäinen valvonta- ja riskienhallintajärjestelmä toimii tehokkaasti. Sisäisen tarkastuksen toimintoa johtaa sisäinen tarkastaja, jolla on viimeaikainen ja asiaankuuluva talouskokemus. Tarkastusvaliokunta nimittää sisäisen tarkastajan ja sisäinen tarkastaja on vastuussa tarkastusvaliokunnan jäsenistä ja raportoi tarkastuksen havainnoista määräajoin. Tarkastusvaliokunnalla on sisäisen tarkastuksen os alta seuraavat tehtävät.
- Seuraa ja arvioi yhtiön sisäisen tarkastuksen tehokkuutta
- Varmista, että sisäisellä tarkastuksella on käytettävissään riittävät taloudelliset ja muut resurssit tehtäviensä suorittamiseen
- Varmista, että sisäisen tarkastuksen toiminnolla on tuki ja pääsy asiaankuuluviin tietoihin kaikista organisaation osista onnistuneen auditoinnin suorittamiseksi
- Raportoi hallitukselle ja tee tarvittavat suositukset yhtiön sisäisen tarkastuksen järjestelmän parantamiseksi
- Harkitse johdon vastausta tärkeisiin ulkoisen tai sisäisen tarkastuksen suosituksiin
Jos yrityksessä ei ole sisäisen tarkastuksen toimintoa (tämä on mahdollista tietyntyyppisissä yrityksissä, erityisesti pienissä yrityksissä, joissa on vain ulkoinen tarkastustoiminto), on tarpeen perustaa sisäisen tarkastuksen toiminto tulisi harkita vuosittain.
Mikä on ulkoinen tarkastus?
Ulkoinen tarkastus on riippumaton organisaation ulkopuolinen toiminto, joka arvioi taloudellisia ja riskeihin liittyviä näkökohtia noudattaakseen lakisääteisiä tilintarkastusvaatimuksia. Ulkoisen tarkastuksen päätehtävänä on antaa lausunto siitä, antaako yhtiön tilinpäätös oikeat ja riittävät tiedot sekä arvioida sisäisen tarkastuksen toiminnan tehokkuutta. Siten sisäisen tarkastuksen toiminto korvaa ulkoisen tarkastuksen. Ulkoista tilintarkastusta johtaa ulkopuolinen tilintarkastaja, jonka yhtiön osakkeenomistajat nimittävät. Tarkastusvaliokunnalla on seuraavat tehtävät ulkoisen tarkastuksen os alta.
- Anna hallitukselle suosituksia koskien ulkoisen tilintarkastajan nimittämistä, erottamista ja uudelleennimeämistä
- Hyväksyä ulkopuolisen tilintarkastajan palkkiot ja toimeksiantoehdot
- Seuraa ja tarkasta ulkoisen tilintarkastajan riippumattomuutta, suorituskykyä ja objektiivisuutta sekä kehittää ja toteuttaa politiikkaa ulkoisen tarkastajan sitouttamisesta tilintarkastukseen liittymättömien palvelujen tarjoamiseen
Kuva 01: Tarkastusprosessissa käytetyn tarkastussuunnitelman malli
Mitä eroa on sisäisellä ja ulkoisella tarkastuksella?
Sisäinen tarkastus vs ulkoinen tarkastus |
|
| Sisäinen tarkastus on toiminto, joka antaa riippumattoman ja objektiivisen varmuuden siitä, että organisaation sisäinen valvonta- ja riskienhallintajärjestelmä toimii tehokkaasti. | Ulkoinen tarkastus on riippumaton organisaation ulkopuolinen toiminto, joka arvioi taloudellisia ja riskeihin liittyviä näkökohtia noudattaakseen lakisääteisiä tilintarkastusvaatimuksia. |
| Päävastuu | |
| Sisäisen tarkastuksen päävastuu on sisäisen valvontajärjestelmän tehokkuuden tarkastaminen. | Ulkoisen tilintarkastuksen päävastuu on antaa lausunnon siitä, antaako yhtiön tilinpäätös oikeat ja riittävät tiedot. |
| Lakisääteinen vaatimus | |
| Sisäisen tarkastuksen toiminnon saatavuus ei ole laissa pakollista. | Kaikilla yrityksillä on oltava lain mukainen ulkoinen tilintarkastustoiminto. |
| Tilintarkastajan nimittäminen | |
| Sisäisen tarkastajan nimittää tarkastusvaliokunta. | Osakkeenomistajat nimittävät ulkopuolisen tilintarkastajan. |
Yhteenveto – sisäinen tarkastus vs ulkoinen tarkastus
Sisäisen ja ulkoisen tarkastuksen välinen ero on selvä siinä, että sisäisen tarkastuksen suorittaa yrityksen työntekijät, kun taas ulkoisen tarkastuksen suorittaa organisaation ulkopuolinen taho. Tarkastusvaliokunnan tulee kokoontua vähintään kahdesti vuodessa tarkastamaan sisäisen tarkastuksen toiminnan tehokkuutta ja hallituksen tulisi myös arvioida tarkastusvaliokunnan tehokkuutta vuosittain. Koska osakkeenomistajat nimittävät ulkoisen tilintarkastajan ja toiminto korvaa sisäisen tarkastuksen, ulkoisen tarkastuksen katsotaan olevan uskottavampi.
