Avainero – kokeilutaso vs. mukautettu kokeilusaldo
Kokeilusaldo ja korjattu kokeilusaldo ovat kaksi asiakirjaa, jotka tarjoavat tilannekuvan kaikista pääkirjatilien loppusaldoista. Kokeilusaldo ja mukautettu kokeilusaldo on laadittu yhdelle ajankohdalle (esim. 31st joulukuuta 2016). Tärkein ero koetasteen ja oikaistun koetasteen välillä on se, että oikaistu koetase laaditaan sen jälkeen, kun tulokertymät, kulusiirtymät, ennakkomaksut ja poistot on oikaistu.
Mikä on kokeilusaldo
Koetili on tiivistetty laskentataulukko, joka sisältää kaikki pääkirjan saldot tietyllä hetkellä. Kaikki veloitussaldot kirjataan yhteen sarakkeeseen ja kaikki luottosaldot toiseen. Koetilin laatimisen päätavoite on havaita pääkirjan saldojen matemaattinen tarkkuus.
Kokeilusaldo tarjoaa kaikki loppusaldot yhdessä asiakirjassa yhdellä silmäyksellä; siksi sitä on helppo käyttää viitetyökaluna. Se auttaa myös paljastamaan useita mahdollisia virheitä, jos niitä ilmenee, ja auttaa tunnistamaan, mitkä päiväkirjakirjaukset tulisi kirjata havaittujen virheiden korjaamiseksi.
Kokeitaseen eroihin vaikuttavat virheet ovat
- Osittaisen puutteen virheet - vain veloituskirjaus tai hyvityskirjaus kirjataan tileille
- Lähetysvirheet – tilin kokonaissumma on enemmän tai vähemmän tallennettu
- Virheet siirtämisessä eteenpäin - loppusaldo siirretään väärin
Jotkin virheet eivät kuitenkaan näy kokeilutaseessa; sen vuoksi ei voida taata, että rahoitustilit ovat täysin tarkkoja, vaikka testisaldot täsmäävätkin. Seuraavat virheet eivät näy kokeilutasossa.
- Päämiehen virheet kirjanpidossa – kirjaukset kirjataan väärälle tilityypille
- Virheet kirjanpidon puutteista – kirjaukset on jätetty kokonaan pois kirjanpidosta
- Provisiovirheet – merkintä on kirjattu oikeantyyppiselle tilille, mutta väärä tili
- Korjaavat virheet – virheelliset merkinnät kahdella tai useammalla tilillä kumoavat toisensa
- Alkuperäisen kirjauksen virheet – oikeille tileille on kirjattu väärä summa
- Kirjausten täydellinen peruutus – oikea summa kirjataan oikeille tileille, mutta veloitukset ja hyvitykset on peruutettu
Jos testitaseessa havaitaan poikkeama, sen aiheuttanut ero tulee tutkia. Siihen saakka, kunnes virheet on korjattu, summa laitetaan väliaikaistilille. Jos koesaldon veloituspuoli ylittää luottopuolen, erotus hyvitetään välilaskutilille ja jos luottosaldo on suurempi kuin veloitus, erotus veloitetaan väliaikaistililtä. Kun virheet on tunnistettu, korjattu ja koesaldo laskettu, väliaikainen tili suljetaan, koska saldoa ei enää ole. Kuitenkin, jos saldoa esiintyy edelleen, koska virhettä ei löydy, vastaava saldo näytetään omaisuuseränä (velkasaldo) tai velkana (luottosaldo).
Mikä on Adjusted Trial Balance?
Oikaistu koesaldo voidaan määritellä "luetteloksi pääkirjanpitotileistä ja niiden tilisaldoista tiettynä ajankohtana sen jälkeen, kun oikaisukirjaukset on kirjattu". Siksi se on aina valmisteltava koetasetuksen jälkeen. Oikaistu koesaldo sisältää seuraavat kirjanpitokirjaukset, jotka eivät sisälly koesaldoon.
Muokatun kokeilusaldon merkinnät
Siirryttyjen tulojen kertyminen, joita ei ole vielä kirjattu
Tämä johtuu omaisuuden myynnistä, jossa myynti on saatu päätökseen, mutta asiakasta ei ole vielä laskutettu samasta.
Kesätyt tulot Ilmastointi Dr
Tulot A/C Cr
esim: myyntisaamiset, kertyneet korot
Kertyneistä kuluista, joita ei ole vielä kirjattu
Tämä on kulu, joka on kirjattu tileille ennen maksun suorittamista.
Kulut ilmastointi Dr
Maksettava kulut Cr
esim: maksettavat korot, maksettavat palkat
Ennakkomaksut
Ennakkomaksu on maksun suorittamista ennen eräpäivää.
Ennakkomaksukulut Ilmastointi Dr
Cash A/C Cr
esim: ennakkoon maksettu vuokra
Poistot
Poistot ovat ei-käteisrahakuluja, jotka kirjataan käyttöomaisuuden heikkenemisen huomioon ottamiseksi taloudellisen vaikutusajan lyhenemisen vuoksi. Jaksottainen maksu peritään, ja tämä maksu riippuu poistojen laskentamenetelmästä. Poistojen laskennassa käytetään yleisimmin suoraviivaista menetelmää ja vähennystasomenetelmää.
Oikaistun koetasteen luomisen tavoitteena on tarkastaa matemaattinen tarkkuus sen jälkeen, kun oikaisukirjaukset on kirjattu yrityksen kirjanpitoon. Kun oikaistu koetase on laadittu, rahoitussaldoista laaditaan tilinpäätös.
Mitä eroa on kokeilutasolla ja oikaistulla kokeilusaldolla?
Kokeilusaldo vs. mukautettu kokeilusaldo |
|
| Koetili on tiivistetty laskentataulukko, joka sisältää kaikki pääkirjan saldot tietyllä hetkellä. | Oikaistu koesaldo on "luettelo pääkirjanpitotileistä ja niiden tilisaldoista tiettynä ajankohtana sen jälkeen, kun oikaisukirjaukset on kirjattu". |
| Tiedot | |
| Koesaldo ei sisällä siirtosaamisiin, siirtosaamisiin, ennakkomaksuihin ja poistoihin liittyviä kirjauksia. | Oikaistu kokeilusaldo sisältää kuluihin, siirtosaamisiin, ennakkomaksuihin ja poistoihin liittyvät kirjaukset. |
| Valmistelu | |
| Koetili on valmisteltava ensin. | Muokattu kokeilusaldo tulee laatia kokeilusaldon mukaisesti. |
