Avainero – historialliset kustannukset vs. käypä arvo
Hinnoittelumeno ja käypä arvo ovat kaksi keskeistä tapaa kirjata pitkäaikaisia varoja ja rahoitusinstrumentteja. Pysyvien omaisuuserien os alta yrityksillä on harkintav alta käyttää alkuperäistä hankintamenoa tai käypää arvoa, kun taas rahoitusinstrumentit kirjataan yleensä käypään arvoon. Keskeinen ero alkuperäisen hankintamenon ja käyvän arvon välillä on, että vaikka pitkäaikaisten omaisuuserien arvo on arvostettu alkuperäiseen hankintamenoon omaisuuserien hankkimiseen käytettyyn hintaan, varat esitetään arviossa markkina-arvosta käypää arvoa käytettäessä.
CONTENT:
1. Yleiskatsaus ja keskeiset erot
2. Mikä on historiallinen hinta
3. Mikä on käypä arvo
4. Vertailu rinnakkain – historialliset kustannukset vs. käypä arvo
5. Yhteenveto
Mikä on historiallinen hinta?
Hinnoittelumeno on kirjanpidossa käytetty arvon mitta, jossa omaisuuserän hinta taseessa perustuu sen alkuperäiseen hankintamenoon, kun omaisuus on hankittu. Historiallisen hankintamenon menetelmää käytetään yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisiin varoihin.
Em. ABC Company osti kiinteistön, joka sisältää maa-alueita ja rakennuksia 200 250 dollarilla vuonna 1995. Sen markkina-arvo on nykyään noin 450 000 dollaria. Yhtiö kuitenkin näyttää edelleen tämän omaisuuden tilinpäätöksessä 200 250 dollarilla, mikä on sen alkuperäinen arvo.
Riippumatta siitä, mitä arvoa myöhempään arvostukseen käytetään, kaikki pitkäaikaiset varat tulee kirjata alun perin hankintamenoon. Pysyvien omaisuuserien os alta myös seuraavat menot sisältyvät alkuperäiseen arvoonsa IAS 16 - Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet mukaisesti.
- Sivuston valmistelukustannukset
- Asennuskustannukset
- Toimitus-, kuljetus- ja käsittelykulut
- Arkkitehtien ja insinöörien ammattipalkkiot
Historiallisen hankintamenon menetelmässä omaisuuserä arvostetaan nettokirjanpitoarvoon (kustannus vähennettynä kertyneillä poistoilla)
Historiallinen kustannus -menetelmä omaisuuden kirjaamiseen on vähemmän monimutkainen, koska omaisuuden alkuperäinen arvo ei muutu, mikä johtaa rajoitettuun hintojen vaihteluun. Tämä ei kuitenkaan anna tarkkaa kuvaa yrityksen omaisuuden arvosta, koska se on aliarvioitu.
Mikä on käypä arvo?
Tämä on hinta, jolla myyjä ja ostaja voivat tehdä kaupan normaaleissa markkinaolosuhteissa. Kaikilla omaisuuserillä, jotka ovat alttiina markkinoiden vaihteluille, on käypä arvo. Käypä arvo tulee kuitenkin pystyä määrittämään luotettavasti varojen kirjaamiseksi tämän menetelmän mukaisesti. Käyvän arvon kirjanpitokäsittelyä ohjaa IFRS 13 – käyvän arvon määrittäminen. "Lupautumishinta" on hinta, jolla omaisuus voidaan myydä pois markkinaolosuhteiden vallitessa. Kun otetaan huomioon yllä oleva esimerkki, ABC Company voi päättää kirjata maa-alueet ja rakennukset 450 000 dollariin, jos omaisuus arvostetaan käypään arvoon.
Tämän menetelmän mukaan pitkäaikainen omaisuuserä arvostetaan käypään arvoon poistoilla vähennettynä. Tämän menetelmän soveltamiseksi käyvän arvon tulee olla luotettavasti määritettävissä. Jos yritys ei pysty johtamaan kohtuullista käypää arvoa, hyödyke arvostetaan IAS 16:n hankintamenomallilla olettaen, että kiinteistön jälleenmyyntiarvo on nolla IAS 16:n mukaisesti.
Jälkimarkkinakelpoiset rahoitusinstrumentit arvostetaan käypään arvoon. Nämä ovat luonteeltaan hyvin likvidejä (voidaan helposti muuntaa käteiseksi arvopaperin myynnin kautta); Siksi ne tulee kirjata käypään arvoon. Joitakin esimerkkejä tällaisista arvopapereista ovat
v altion velkasitoumus
Tämä on hallituksen liikkeeseen laskema lyhytaikainen arvopaperi täyttääkseen lyhytaikaiset rahoitustarpeet. V altion velkasitoumukset eivät peri korkoa, mutta ne lasketaan liikkeeseen alennuksella alkuperäiseen arvoonsa.
Yrityspaperi
Yritystodistus on yrityksen liikkeeseen laskema lyhytaikainen vakuudeton velka, jonka maturiteetti on yleensä 7 päivästä 1 vuoteen. Tämä myönnetään tyypillisesti yrityksen lyhytaikaisten velkojen rahoittamiseen.
Talletustodistus (CD-levyt)
CD on arvopaperi, jossa on kiinteä korko ja kiinteä maturiteetti, joka voi vaihdella 7 päivästä 1 vuoteen.
Kun omaisuuserät arvostetaan niiden käypään arvoon, tämä edustaa nykyistä hintaa, jolla ne voidaan myydä. Tämä tarjoaa luotettavamman arvon verrattuna alkuperäiseen hankintamenoon. Käyvän arvon laskeminen on kuitenkin tehtävä säännöllisesti, ja se on kallista ja aikaa vievää.
Kuva_1: Yritystodistukset ovat yleisesti käytettyjä jälkimarkkinakelpoisia arvopapereita
Mitä eroa on historiallisten kustannusten ja käyvän arvon välillä?
Historialliset kustannukset vs. käypä arvo |
|
| Aiemmat kustannukset ovat omaisuuden hankintaan käytetty alkuperäinen hinta. | Käypä arvo on hinta, jolla omaisuus voidaan myydä markkinoilla. |
| Kirjanpito | |
| Ohjeet ovat saatavilla IAS 16:ssa. | Ohjeet ovat saatavilla IFRS 13:ssa. |
| Omaisuuden arvo | |
| Aiemmat kustannukset ovat aliarvioituja ja vanhentuneita | Käypä arvo heijastaa nykyisen markkina-arvon mukaisia hintoja |
Yhteenveto – historialliset kustannukset vs. käypä arvo
Alkuperäisen hankintamenon ja käyvän arvon välinen ero riippuu ensisijaisesti kirjanpitokäsittelystä. Vaikka johdolla on harkintav alta valita sopiva menetelmä, sen tulee olla varovainen, etteivät ne yliarvioi varojen arvoa, jos harkitaan käyvän arvon menetelmää, joka antaa omaisuuserille epärealistisen korkean arvon. Vaikka alkuperäisen hankintamenon käyttö on melko suoraviivainen menetelmä, se ei heijasta omaisuuden viimeisintä arvoa.
