Avainero – Kirjanpidon poistot vs. veropoistot
Kirjapidossa poistot ovat menetelmä, jolla kirjataan aineellisten hyödykkeiden taloudellisen käyttöiän lyhenemistä vanhentumisesta, kulumisesta ja kulumisesta. Kirjanpidolliset poistot ja veropoistot eroavat usein toisistaan, koska ne on laskettu erilaisten menettelytapojen ja oletusten mukaan. Keskeinen ero kirjanpidollisten poistojen ja veropoistojen välillä on, että vaikka yritys laatii kirjanpidolliset poistot kirjanpitoa varten kirjanpitoperiaatteiden perusteella, veropoisto on laadittu Internal Revenue Servicen (IRS) sääntöjen mukaisesti.
Mitä on kirjanpidollinen poisto?
Kirjanpitopoistot tunnetaan myös nimellä "kirjanpitopoistot", ja ne laaditaan Matching-konseptin mukaisesti (Tuotot ja kulut tulee kirjata ja kirjata samalle tilikaudelle). Kirjanpidon poistoihin sovelletaan myös International Accounting Standards Boardin (IASB) laatimaa kirjanpitoohjeistusta. Kirjanpidollisia poistoja koskevat kirjanpitostandardit ovat IAS 4 – Poistolaskenta ja IAS 8 – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet.
Kirjanpitopoistot eroavat usein merkittävästi veropoistoista kahdesta päätekijästä johtuen: laskentamenetelmä ja hyödykkeiden taloudellisen käyttöiän laskeminen.
Poistojen laskentamenetelmät
Yrityksillä on käytettävissä monia menetelmiä poistojen laskemiseen. Jotkut laaj alti käytetyt ovat
- Suoraviivamenetelmä
- Saldoa pienennetään/ Kirjattu arvomenetelmä
- Numeroiden summa -menetelmä
- Tuotantomenetelmän yksiköt
Omaisuuden käyttöikä
Yritykset ovat vastuussa omaisuuseriensä taloudellisen käyttöiän arvioinnista.
Em. XYZ Ltd ostaa koneen 60 000 dollarilla ja sen arvioitu pelastusarvo on 10 000 dollaria. Koneen taloudellinen käyttöikä on 10 vuotta. Tämä tekee vuosittaisen poiston määräksi (olettaen tasapoistomenetelmällä) 5 000 $. (60 000 $ - 10 $ 000/10).
Mikä on veropoisto?
Veropoistot lasketaan tuloverotuksessa. Tämän laskelman päätarkoituksena on vähentää verotettavaa tuloa. Tämä perustuu Verohallinnon sääntöihin. Samassa esimerkissä IRS voi määrittää, että yllä olevan koneen käyttöikä on 8 vuotta, joten veropoistoa varten laskelmat tulisi tehdä arviolta 8 vuoden aj alta.
Verohallinnon säännöt sallivat myös yrityksen nopeuttaa poistokuluja. Tämä tarkoittaa sitä, että omaisuuden ensimmäisten vuosien aikana veloitetaan enemmän poistoja ja myöhempinä vuosina vähemmän poistoja. Tämä säästää tuloveromaksuja omaisuuden ensimmäisinä elinvuosina, mutta lisää veroja myöhempinä vuosina. Kannattavat yritykset pitävät nopeutettua poistoa houkuttelevampana.
Tästä syystä yrityksen on ylläpidettävä kahdentyyppistä poistokirjanpitoa: toista taloudellista raportointia varten ja toista tuloverotusta varten.
Lisäksi yrityksillä voi olla erilaiset poistokäytännöt, joita veropoistot käsitellään eri tavalla. Esimerkiksi
- Jos omaisuuserä ostetaan vuoden puolivälissä tai loppupuolella, tältä vuodelta ei tehdä poistoja
- Koko vuoden poistot veloitetaan ostovuonna
- Hyödykkeen luovutusvuonna ei tehdä poistoja
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovuttaminen
Taloudellisen käyttöiän lopussa omaisuuserä voidaan luovuttaa rahallista arvoa vastaan. Yritykselle syntyy myynnistä joko voitto tai tappio, joka kirjataan tuloslaskelmaan.
Mitä eroa on kirjanpidon poistoilla ja veropoistoilla?
Kirjanpitopoistot vs. veropoistot |
|
| Kirjanpitopoistot laaditaan kirjanpitoa varten. | Veropoisto on laadittu tuloverotusta varten. |
| Valmistelu | |
| Se perustuu IASB:n kirjanpitoperiaatteisiin ja -käsitteisiin. | Perustuu IRS:n (Internal Revenue Service) sääntöihin |
| Poistomenetelmä | |
| Yritys voi valita yhden monista menetelmistä. | Tässä käytetään usein nopeutettuja poistojen laskentamenetelmiä. |
| Tarkkuus | |
| Tämä on tarkempi. | Tämä lasketaan tiukkojen sääntöjen mukaan, joten se on vähemmän tarkka. |
