Avainero – Toiminnallinen valuutta vs. raportointivaluutta
Jotkut yritykset suorittavat liiketoimia yhdessä valuutassa ja kirjaavat taloudelliset tulokset eri valuutassa; Näin ollen syntyy kahdenlaisia valuuttoja, toimintavaluutta ja raportointivaluutta. IAS 21 - Valuuttakurssien muutosten vaikutukset -standardi sisältää määritelmät näiden kahden valuutan terminologialle. Keskeinen ero toimintavaluutan ja raportointivaluutan välillä on se, että toimintavaluutta on sen ensisijaisen taloudellisen ympäristön valuutta, jossa yhteisö toimii, kun taas raportointivaluutta on valuutta, jossa tilinpäätös esitetään.
Mikä on toiminnallinen valuutta?
IAS 21:n mukaan toimintavaluutta on "yhteisön ensisijaisen taloudellisen ympäristön valuutta". Toisin sanoen tämä on valuutta, jossa yritys suorittaa liiketoimia. Yleensä tämä on sen maan kansallinen valuutta, jossa yritys sijaitsee.
E.esim. Yritys XYZ on kokonaan omistama tytäryhtiö, joka sijaitsee Ranskassa. Koska Ranskan kansallinen valuutta on euro, XYZ suorittaa kaikki tapahtumansa euroissa.
Mikä on raportointivaluutta?
Raportointivaluutta on valuutta, jossa tilinpäätös esitetään. Siksi se tunnetaan myös "esitysvaluuttana". Tämä voi olla erilainen kuin joidenkin yritysten toimintavaluutta, erityisesti monikansallisissa yrityksissä. Tällaiset yritykset toimivat monissa maissa, joissa on erilaisia toimintavaluuttoja. Jos tulokset raportoidaan kussakin maassa eri valuutoissa, on vaikea vertailla tuloksia ja laskea tuloksia koko yrityksen os alta. Tästä syystä jokaisen maan kaikki toiminnot muunnetaan yhteiseen valuuttaan ja raportoidaan tilinpäätöksessä. Tämä yhteinen valuutta on yleensä sen maan valuutta, jossa yrityksen pääkonttori sijaitsee. IAS 21 sisältää seuraavat ohjeet tulosten muuntamisesta raportointivaluuttaan.
- Taseen varat ja velat muunnetaan tilinpäätöspäivän (tilinpäätöspäivän) kurssiin.
- Tuloslaskelman tuotot ja kulut on muutettu tapahtumapäivän kurssiin. Syntyvät kurssierot kirjataan tuloslaskelman muihin laajan tuloksen eriin.
Jatkaen yllä olevasta esimerkistä, Esimerkiksi yrityksen XYZ:n emoyhtiö on Company ABC, joka sijaitsee Yhdysvalloissa. Yhtiö ABC:llä on tytäryhtiöitä myös muissa Euroopan maissa ja Aasian maissa. Kaikki nämä tytäryhtiöt raportoivat tuloksensa Yhdysv altain dollareina, mukaan lukien XYZ.
Alla on tiedot XYZ:n tuotoista, myyntikustannuksista ja bruttotuloksesta, jotka perustuvat tilikauden 2016 tapahtumiin.
| 000€ | |
| Myynti | 1, 225 |
| Myynnin kustannukset | (756) |
| Bruttovoitto | 469 |
Koska XYZ:n raportointivaluutta on Yhdysv altain dollari, yllä olevat tulokset muunnetaan Yhdysv altain dollareiksi ennen niiden ilmoittamista tilinpäätöksessä. Oletetaan, että valuuttakurssi on $/€0,92. Tämä tarkoittaa, että yksi dollari on 0,92 euroa. Siksi XYZ:n tilinpäätöksessä raportoitavat summat ovat
| $000’ | |
| Myynti (1, 225 0,92) | 1, 127 |
| Myynnin kustannukset (756 0,92) | (695.5) |
| Bruttovoitto (469 0,92) | 431.5 |
Koska euro on arvoltaan korkeampi kuin Yhdysv altain dollari, raportoidut tulokset ovat alhaisemmat kuin todelliset tulokset. Tämä ei ole todellinen vähennys, ja se johtuu puhtaasti valuutan muuntamisesta. Tämä on valuuttakurssiriski, jolle yhtiö altistuu, jolloin raportoidut tulokset voivat olla valuuttakurssimuutosten perusteella korkeampia tai alhaisempia kuin todellisuudessa. Tätä kutsutaan "käännösriskiksi".
Kuva 1: Toimintavaluutan ja raportointivaluutan välinen suhde
Mitä eroa on toiminnallisella valuutalla ja raportointivaluutalla?
Toimintavaluutta vs. raportointivaluutta |
|
| Toimintavaluutta on sen ensisijaisen taloudellisen ympäristön valuutta, jossa kokonaisuus toimii. | Raportointivaluutta on valuutta, jossa tilinpäätös esitetään. |
| Riippuvuus | |
| Toimintavaluutta riippuu sen maan valuutasta, jossa yritys toimii. | Tytäryhtiöiden raportointivaluutta riippuu yrityksen pääkonttorin käyttämästä valuutasta. |
| Valuuttakurssiriski | |
| Valuuttakurssi ei vaikuta toiminnalliseen valuuttaan. | Raportointivaluuttaan vaikuttaa valuuttakurssi. |
Yhteenveto – Toiminnallinen valuutta vs. raportointivaluutta
Toimintavaluutan ja raportointivaluutan välinen ero on se, että toimintavaluutta on valuutta, jossa yrityksen liiketoimet suoritetaan, kun taas raportointivaluutta on valuutta, jossa tilinpäätös esitetään. Joissakin yrityksissä, tyypillisesti pienissä tai keskisuurissa yrityksissä, jotka toimivat yhdessä maassa, sekä toimintavaluutta että raportointivaluutta ovat samat. Käännösriski on väistämätön tulosten muuntamisessa, jolloin jos raportointivaluutta on vahvempi, tulos on suotuisa ja päinvastoin.
