Suora poistomenetelmä vs alennusmenetelmä
Jos asiakas laiminlyö maksun, sitä kutsutaan "luottomaksi velaksi". Kun tili katsotaan perittäväksi, yrityksen on poistettava saatava tililtä ja kirjattava kulu. Tätä pidetään kuluna, koska huonot velat ovat kustannus yritykselle. Suora poistomenetelmä ja vähennysmenetelmä ovat kaksi laaj alti käytettyä menetelmää luottotappioiden kirjaamiseen. Keskeinen ero suoran poistomenetelmän ja vähennysmenetelmän välillä on se, että kun suora poistomenetelmä kirjaa kirjanpitoon, kun luottotappiot toteutuvat, vähennysmenetelmä jättää varauksen mahdollisille luottotappioille, joka on osa vuoden aikana tehdystä luottomyynnistä. Kun tavarat myydään luotolla, asiakkaat maksavat erääntyneet summat myöhemmin.
Mikä on suora poistomenetelmä?
Suora poistomenetelmä sallii yrityksen kirjata luottotappiot vain silloin, kun yritys on varma, että velkaa ei saada takaisin. Tili poistetaan myyntisaamisten saldosta ja luottotappioita lisätään.
Em. 11.30.2016 ABD Company myi 1 500 dollarin arvosta tavaraa asiakkaalle G 3 kuukauden luottoajalle. Helmikuun 2017 viimeisellä viikolla asiakas G asetettiin konkurssiin, eikä hän kyennyt maksamaan. ABD:n tulee kirjata luottotappiot seuraavasti.
Pakolliset velat DR $1,500
Tilisaamiset CR $1,500
Tämä on yksinkertainen ja kätevin tapa kirjata luottotappiot; siinä on kuitenkin suuri haittapuoli. Tämä rikkoo kirjanpidon täsmäytysperiaatetta (kulut tulee kirjata sille kaudelle, jolla tuotot syntyvät), koska siinä kirjataan luottotappiot, jotka voivat liittyä edelliseen tilikauteen. Tämä käy ilmi yllä olevasta esimerkistä, jossa luottojen myynti tapahtuu vuonna 2016 ja luottotappiot havaitaan vuonna 2017.
Mikä on korvausmenetelmä?
Tällä menetelmällä mahdollisten luottotappioiden vähennys luodaan samalle tilikaudelle, jolla luottomyyntejä tehdään. Siksi tämä menetelmä on yhteensopiva sovitusperiaatteen kanssa. Koska tästä vähennyksestä toteutuvien luottotappioiden todellinen määrä ei ole tiedossa, sitä kutsutaan myös "epävarmavelkavaraukseksi". Luottotappioiksi arvioitava prosenttiosuus määräytyy asiakkaiden aiempien kokemusten perusteella, kun asiakkaat ovat jättäneet maksamatta.
Em. XYZ Companylla on tilikauden lopussa 12.31.2016 50 000 dollaria maksamatta asiakkailta. Aiemmasta kokemuksesta riippuen on arvioitu, että 8 % (4 000 dollaria) on luottotappioita. Siten korvaus kirjataan muodossa
Pakolliset velat DR $4 000
Epävarman velan vähennys CR $4,000
Vaikka joidenkin luottotappioiden taso on väistämätöntä, yritysten tulisi aina yrittää pitää se minimitasolla, koska myyntisaamisia pidetään yleensä likviditeetin kann alta erittäin tärkeänä lyhytaikaisena omaisuutena. Jotkut yritykset jopa saavat perintätoimistojen apua periäkseen erääntyneitä summia asiakkailta. Myyntisaamisten ikäanalyysi on tärkeä tähän liittyen laadittu raportti, joka näyttää kunkin asiakkaan erääntyneet määrät ja kuinka kauan ne ovat olleet maksamatta. Tämä osoittaa mahdolliset luottoehtojen rikkomukset.
Mitä eroa on suorapoistomenetelmällä ja alennusmenetelmällä?
Suora poistomenetelmä vs alennusmenetelmä |
|
| Suora poistomenetelmä kirjaa kirjanpidon, kun luottotappiot syntyvät. | Päätösmenetelmä tekee mahdollisista luottotappioista varauksen, joka on osa vuoden aikana tehdystä luottomyynnistä. |
| Sovitusperiaate | |
| Suora poistomenetelmä ei ole täsmäytysperiaatteen mukainen. | Päätösmenetelmä on täsmäytysperiaatteen mukainen. |
| Tapahtuma | |
| Suoralla poistomenetelmällä luottomyynti ja luottotappioiden realisoituminen tapahtuvat yleensä kahdella tilikaudella. | Alennusmenetelmässä mahdolliset luottotappiot verrataan samalle tilikaudelle tehtyihin luottomyynteihin. |
Yhteenveto – suora poistomenetelmä vs alennusmenetelmä
Vaikka molemmat ovat luottotappioiden kirjanpitomenetelmiä, suoran poistomenetelmän ja vähennysmenetelmän välinen ero voidaan nähdä sen mukaan, miten niitä käsitellään kirjanpitotiedoissa. Jos käytetään yleisesti hyväksyttyä kirjanpitopääomaa (GAAP), vähennysmenetelmää voidaan soveltaa, koska se on yhteensopiva täsmäytyskonseptin kanssa. Ennen luottomyynnin myöntämistä asiakkaiden luottokelpoisuus tulee arvioida riittävästi luottotappioiden kielteisten vaikutusten vähentämiseksi.
