Avainero – käyttöleasing vs pääomaleasing
Yritykset tarvitsevat useita aineellisia hyödykkeitä, jotka voidaan ostaa tai vuokrata. Aineellisen hyödykkeen ostaminen vaatii kerralla rahaa, joten se ei ole kannattavaa kaikille yrityksille. Vaihtoehtoisesti leasing on kätevä vaihtoehto, koska maksu voidaan suorittaa osamaksuna. Käyttöleasing ja pääomaleasing ovat käytettävissä olevat kaksi vaihtoehtoa, jos vuokrapäätöstä harkitaan. Molemmissa tapauksissa vuokrasopimuksen saaja maksaa säännölliset vuokramaksut omaisuuden omistavalle. Keskeinen ero käyttöleasing- ja pääomaleasingsopimuksessa on se, että omaisuus on luovutettava takaisin omistajalle vuokra-ajan lopussa käyttöleasingsopimuksessa, kun taas omaisuuden omistusoikeus siirtyy vuokralle vuokraajalle vuokrasopimuksen lopussa. vuokrasopimuksen pääomaleasingsopimuksessa.
Mikä on käyttöleasing?
Vuokrasopimuksen mukaan vuokranantaja (vuokrasopimuksen myöntäjä; useimmissa tapauksissa tämä on leasingyhtiö) siirtää omaisuuden vuokralleottajalle (vuokrasopimuksen ostajalle) käytettäväksi liiketoiminnassa toiminnot. Omaisuuden omistusoikeus säilyy edelleen vuokralle antajalla ja vuokralle ottaja on velvollinen suorittamaan vuokramaksun omaisuuden käytöstä. Käyttöleasingsopimusten kirjanpitoohjeet ovat IAS 17 – Vuokrasopimukset -standardissa.
Käyttövuokrasopimusten kirjanpito
Muuten leasingmaksun kirjaaminen on paljon helpompaa kuin pääomaleasing. Leasingmaksut kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan vuokra-ajalle tasaerinä (sama erä joka vuosi). Leasingmaksut kirjataan kuluksi ja ne näkyvät tuloslaskelman toimintakuluissa.
Em. ABC Ltd (vuokralainen) vuokraa rakennuksen 200 000 dollarilla 10 vuoden ajaksi DEF-leasingyhtiöltä (vuokranantaja). Vuokramaksu on 20 000 dollaria vuodessa.
Tiedot ABC Ltd:lle, Vuokra ilmastointi DR$20, 000
Cash A/C CR$20, 000
Mikä on pääomaleasing
Omistusoikeus omaisuuteen siirtyy vuokraajalle vuokrasopimuksen päätyttyä, kun viimeinen vuokraerä on maksettu. Tämän tyyppistä vuokrasopimusta kutsutaan yleisesti myös "rahoitusleasingiksi". Vuokra-ajan alkaessa rahoitusleasingsopimukset tulee kirjata vuokralle ottajalle omaisuuseräksi. Vuokrasopimuksen rahoituskulu sekä velan vähennys tulee esittää tilinpäätöksessä. Vuokralleottajan tulee tehdä omaisuudesta myös poistoja yhtiön politiikan mukaisesti. IAS 17:n mukaan poistopolitiikan tulee olla sama sekä omistetulle että vuokralle otetun omaisuuden os alta.
Pääomavuokrasopimusten kirjanpito
Pääomaleasingsopimuksen kirjanpito on monimutkaista kuin käyttöleasingsopimuksen, ja seuraavat vaiheet tulee noudattaa.
Vaihe 1: Omaisuuden ensimmäinen tunnustaminen
Tätä varten on laskettava kaikkien leasingmaksujen nykyarvo ja tämä summa kirjataan omaisuuden hankintamenoon.
Em. PQR Ltd vuokraa ajoneuvon, jonka leasingmaksujen nykyarvo on 150 000 dollaria. Kaksoiskirjaus on
Rakennusilmastointi DR$150, 000
Pääomavuokravastuutili Ilmastointi CR$150, 000
Vaihe 2: Leasingmaksut
Leasingmaksut tulee suorittaa määräajoin, jos maksu sisältää osan koroista ja pääomamaksusta. Vuokramaksujen edetessä pääomaleasingvastuutilin saldo pienenee vähitellen nollaan. (pääomamaksujen takia) Kun otetaan huomioon yllä oleva esimerkki, Em. Leasingmaksu on 1 500 dollaria, joka jakautuu 250 dollariin korkoon ja 1 250 dollariin pääoman maksuun.
Pääomavuokravastuutili Ilmastointi DR$1, 250
Korkokulut ilmastointi DR$250
Maksettava tili A/C CR$1, 500
Vaihe 3: Poistot
Hyödykkeestä tulee tehdä poistot yrityksen poistopolitiikan mukaisesti. Jatkaen samasta esimerkistä
Em. 150 000 dollarin arvoisen ajoneuvon taloudellinen käyttöikä on 5 vuotta ilman jälleenmyyntiarvoa. Siten vuotuinen poisto on $30 000 ($150,000/5)
Tämän kaksoismerkintä on
poistot A/C DR$30,000
Kertyneet poistot ilmastointi CR$30,000
Kuva 1: Pääomavuokrasopimuksen kirjanpito on monimutkaista kuin käyttöleasingsopimuksen kirjanpito
Mitä eroa on käyttöleasing- ja pääomaleasingsopimuksella?
Käyttövuokra vs pääomaleasing |
|
| Omistusoikeus omaisuuteen jää vuokranantajalle. | Omistusoikeus omaisuuteen siirtyy vuokraajalle vuokra-ajan lopussa. |
| Sopimuksen luonne | |
| Käyttövuokrasopimus on vuokrasopimus. | Pääomaleasing lainasopimus. |
| Erilaiset kustannukset ja riskit | |
| Vuokralleottaja vastaa vanhentumisriskistä, korjaus- ja ylläpitokustannuksista. | Vanhentumisriski, korjaus- ja ylläpitokustannukset ovat vuokranantajan vastuulla. |
| Vuokrasopimuksen irtisanominen | |
| Sopimus voidaan irtisanoa milloin tahansa vuokralaisen ja vuokranantajan suostumuksella ilman lisäkorvausta. | Päättäminen edellyttää, että vuokralainen maksaa kaikki erääntyneet leasingmaksut yhtenä eränä. |
Yhteenveto – Käyttöleasing vs pääomaleasing
Pääasiallinen ero käyttöleasing- ja pääomaleasingleasingin välillä riippuu omaisuuden omistajista. Käyttöleasing on kätevä tilitettävä ja yksinkertainen järjestely, jossa vuokrat maksetaan. Pääomaleasing puolestaan edellyttää, että vuokralainen vastaa kaikista vuokra-ajan kuluista,; kuitenkin merkittävin etu tässä on se, että kun leasingmaksut on suoritettu, omaisuus kuuluu vuokralle ottajalle, joten pääomaleasing on suosittu omaisuusrahoitustapa monien yritysten keskuudessa.
